开具增值税发票特别要注意的细节

开具增值税发票特别要注意的细节

增值税发票有普票跟专票区分，相对而言，原则上开具普票的要求和开具专票的要求是一样的，但是由于普票不需要认证，所以没有专票那么严格，下面我讲讲特别要注意的几点事项

'购买方'栏填开要求开具增值税专用发票的购买方的4项信息名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号要全部填写完整。开具增值税普通发票的，购买方栏只填名称和纳税人识别号的也能用（无纳税人识别号和消费者个人的，只要填写名称），地址、电话、开户行及账号根据实际情况可选填。

'货物或应税劳务/服务名称'栏填开要求

自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。纳税人可预先在新系统内对编码进行初始化设置，开具发票时，带有税收编码的增值税发票票面不作调整，票面中不打印税收编码，税收编码随开票信息一并上传税务机关。

'金额'和'价税合计'栏填开要求增值税发票是价税分离的，金额栏应填写不含税金额。 比如要开具100元发票，按17%税率算，金额应填写100/1.17=85.47元，税额应填写85.47*0.17=14.53元，价税合计为100元。我曾经有碰到过，让开100元的发票，结果在金额栏填写了100，税额3，价税合计103元，票就多开了，这种做法通产是沿用以前营业税的观念，还没改过来。如不能准确换算不含税金额，可选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统自动换算为不含税金额，“价税合计”栏为系统自动算出。

“规格型号”、“单位”栏填开要求可按实际业务填写，无此项目可不填，但如果本身材料规格比较多，很多人图省事，可能就写了材料一批就想蒙混过关，事实上，这种发票税务局是不认的，必须要附清单明细的，清单同样盖单位发票章。所以，一张发票可以写下，就直接写在发票上比较合适，如果写不下，又要节约发票（一般税务局给的发票张数都是限额的），就附清单吧。

“数量”“单价”栏可按实际业务填写，没有的话可不填。“收款人”、“复核”栏可按实际需要填写，不填写也无妨，但是“开票人”栏为必填项。

“销售方（章）”栏填开要求

销售方跟购买方一样，开具增值税专用发票的销售方的4项信息要全部填写完整。开具增值税普通发票的销售方栏只填名称和纳税人识别号的也能用（无纳税人识别号和消费者个人的，只要填写名称），需要强调的是，发票必须要加盖发票专用章（财务章、公章、业务章都无效）。

这里要强调一下备注栏，一般商贸企业可能对备注栏要求不高，但是建筑业（我们是建筑业，备注栏吃了不少亏）不得不注意了，备注栏要求填写工程所在地和工程名称，因为税务要求以工程项目为单位的，专款专用。税务局代开的例外，备注栏字数是有限的，税务局代开的发票是必须在备注栏写清楚开票单位和税号的，没有空间再备注工程所在地和工程名称了，这种特殊情况税务局也是认可的。